|
Op Gibraltar komen
vier soorten ondernemingen voor: ondernemingen met een beperkt aantal
aandelen, ondernemingen met een beperkte aansprakelijkheid zonder aandelen,
ondernemingen met een beperkte aansprakelijkheid met aandelen en ondernemingen
met een onbeperkte aansprakelijkheid. Buitenlandse ondernemingen komen
in aanmerking voor de volgende statussen:
De belastingvrije
onderneming: een onderneming die gevestigd is in Gibraltar maar in handen
is van niet-ingezetenen en geen zaken doet met ingezetenen van Gibraltar
(ondernemingen of particulieren), kan in aanmerking komen voor een belastingvrije
status. De dagelijkse leiding mag wel in handen zijn van een inwoner van
Gibraltar en de onderneming mag ook haar bankzaken regelen op het schiereiland
zelf.. Als de belastingvrije status verleend wordt krijgt de onderneming
de garantie dat de volgende 25 jaar geen belasting afgedragen hoeft te
worden. Alleen een jaarlijks bedrag van 225 Gibraltar pond aan de overheid.
Na afloop van ieder jaar moet de onderneming aan kunnen tonen dat ze nog
steeds voldoet aan de eisen die aan de belastingvrije status gesteld worden.
Niet-ingezeten ondernemingen:
een onderneming die gevestigd is in Gibraltar en eigendom van niet-ingezetenen
is en waarvan de aandelenvergaderingen en het dagelijks bestuur zich buiten
Gibraltar bevinden worden aangemerkt als niet-ingezeten ondernemingen.
Deze ondernemingen hoeven alleen belasting af te dragen voor het gedeelte
van de omzet dat in Gibraltar verdiend is. In de praktijk betekent dit
meestal dat een niet-ingezeten onderneming 200 Gibraltar pond per jaar
betaalt (mits de bankzaken niet via Gibraltar verlopen).
De kwalificatie-onderneming:
dit soort onderneming lijkt op de belastingvrije onderneming, maar deze
betaalt wel belasting. De kwalificatie-onderneming bepaalt zelf het te
betalen bedrag, op voorwaarde dat het tarief hoger dan 2% is. Het maximale
tarief is 35% (zoals voor ingezeten ondernemingen). Deze constructie wordt
vaak gebruikt als de onderneming aan moet kunnen tonen een bepaald minimum
bedrag aan belasting te hebben betaald om in een ander land voor belastingvrijstelling
in aanmerking te komen. De kwalificatie-onderneming moet een borgsom van
1.000 Gibraltar pond aan de overheid betalen als borg voor de te betalen
belasting.
De 1992 holdingmaatschappij:
deze holdingmaatschappij betaalt 35% belasting over alle inkomsten behalve
dividend. Dividend dat uitgekeerd wordt door een 1992 holdingmaatschappij
is onderhevig aan 1% bronbelasting. Deze ondernemingsvorm is vooral aantrekkelijk
voor ondernemingen van buiten de EU die investeren binnen de EU en dividendinkomsten
verwachten. Als de dividendinkomsten Gibraltar verlaten wordt er 1% belasting
over geheven. Zo niet, dan zijn ze belastingvrij.
Gibraltar erkent de trust. Voor een trust geregistreerd wordt, moeten de
trustees aan kunnen tonen dat ze inzicht hebben in de financiële achtergrond
van de trustcreëerder en dat deze solvabel is en blijft. Hiermee moet voorkomen
worden dat de trust gebruikt wordt door mensen die hun schulden willen ontlopen
(schuldeisers kunnen namelijk nooit aanspraak maken op bezittingen die in
een trust zitten). Hierdoor komen alleen gekwalificeerde trusts naar Gibraltar.
De enige gegevens die geregistreerd worden, zijn de naam van de trust, de
namen en adressen van de trustees, de datum en de duur van de trust en het
land van herkomst van de trustcreëerder. Zijn naam en de bezittingen van
de trust hoeven niet bekend gemaakt te worden. Zolang alle betrokkenen bij
de trust niet-ingezetenen van Gibraltar zijn en er geen inkomen op het schiereiland
gerealiseerd wordt (behalve rente) hoeft er geen belasting betaald te worden
over het trustvermogen.
Buitenlandse werknemers, die in dienst zijn van een geregistreerde onderneming
kunnen in aanmerking komen voor een speciale belastingregeling. Voorwaarde
is wel dat de werknemer kennis of vaardigheden heeft die niet aanwezig zijn
in het land. Zij betalen 10.000 Gibraltar pond belasting, ongeacht hun inkomen.
Dit houdt in dat al hun inkomsten boven de 27.000 pond belastingvrij zijn.
Ook buitenlandse middenmanagers die minder dan 50.000 pond verdienen komen
in aanmerking voor een belastingvoordeel. Zij betalen hoogstens 5.000 pond
belasting. Als een buitenlandse onderneming een buitenlandse manager in
dienst neemt, moet de onderneming tegelijkertijd tenminste één inwoner van
Gibraltar aannemen.
Ingezeten ondernemingen vallen met hun wereldwijde inkomen onder de belastingwetten
van Gibraltar. Het tarief bedraagt 35%.
Ontvangen dividend
is belastingvrij. Dividend uitgekeerd door een ingezeten onderneming dat
uitgekeerd wordt aan niet-ingezetenen wordt met 1% belast.
In Gibraltar wordt geen BTW geheven.
Inkomstenbelasting
Particulieren die in Gibraltar wonen (minimaal 183 dagen per jaar) vallen
met hun wereldwijde inkomen onder de belasting van Gibraltar. De inkomstenbelasting
voor inwoners van Gibraltar is normaalgesproken vrij hoog. Het tarief
is 35%. Hypotheekrente is volledig aftrekbaar. Om rijke buitenlanders
te trekken heeft Gibraltar echter de status van High Net Worth Qualifying
Individual in het leven geroepen. Personen die de voorafgaande vijf jaar
niet in Gibraltar gewoond hebben, kunnen aanspraak maken op deze status.
Om in aanmerking te komen voor de status van High Net Worth Qualifying
Individual, moet men aan de volgende eisen voldoen:
men is verplicht
een woning te kopen of te huren voor tenminste 7 maanden per jaar,
men moet tenminste
1 maand per jaar in Gibraltar doorbrengen,
men moet aan kunnen
tonen over genoeg financiële middelen te beschikken om zichzelf en de
gezinsleden te kunnen onderhouden
men moet een ziektekostenverzekering
hebben die medische kosten in Gibraltar dekt,
men moet de aanvraagkosten
van 500 pond betalen en twee referentiebrieven, waarvan minimaal 1 van
een bank, kunnen overhandigen. In dat geval wordt alleen de eerste 45.000
Gibraltar pond van hun wereldwijde inkomen belast. De te betalen belasting
bedraagt dan minimaal 10.000 pond en maximaal 19.200 pond.
Gibraltar kent
geen vermogensbelasting.
Schenkingen en
erfenissen zijn onbelast.
Schepen die geïmporteerd
worden vallen niet onder de BTW, ook registratierechten voor schepen
zijn zeer laag.
Zegelrecht: meestal
1,26% van de aankoopprijs.
Registratierechten:
meestal 300 pond.
Gibraltar heeft geen verdragen ter voorkoming van dubbele belasting afgesloten.
Dividend dat uitgekeerd wordt aan niet-ingezetenen is onderhevig aan 1%
bronbelasting.
Aan
te raden voor: vermogende particulieren, buitenlandse werknemers en
gekwalificeerde trusts
|
